内蒙古自治区地方税务局定期定额业户税收管理

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摘要:发文单位 :内蒙古自治区地税局 文 号 :各州税发[2005]28号 通告日期 :2005-5-19 第一章   总则 第一条   为了进步按期定额业户税收征收管理,标准税款征收和上平安银行为,公平所

发文单位:内蒙古自治区地税局

文  号:各州税发[2005]28号

通告日期:2005-5-19

第一章   总则   第一条   为了进步按期定额业户税收征收管理,标准税款征收和上平安银行为,公平所得税的肩负,保证纳税义务人合法权益,努力营造和睦征收交纳关系,遵照《中国税收征收管理法》及其执行细则的关于规定,制定本办法。
  第二条   本办法适用于全区范围内各级地方留用税收务机关管辖的享有定期定额业户的税收管理。
  第三条   税务机关应当遵从《内蒙古自治区地方税务总局户籍式处理暂行办法》的要求,对限时定额业户举办户籍式分类、分级、分片管理。
  第四条   为了提高按期定额处总管业程度,周到提升定额核定科学性,有效幸免定额核定进度中的“关系税”和“人情税”,各州方税务务机关应当采取新闻工夫,稳步试行Computer定税工作,不断完善业务须求和优化定额核定的软件,暂无条件实行此项职业的地段,要严酷依据定额核定程序,百折不回集体决策标准,积极为利用Computer核定定额创建条件。
  第二章   定额核定管理   第五条   纳税人有下列景况之一的,税务机关有权决定其应纳税额:
  (一)依照法律、行政法规的分明能够不设置账簿的;
  (二)依据法律、行政法规的规定相应设置但未安装账簿的;
  (三)专断销毁账簿或然拒不提供纳税资料的;
  (四)虽设置账簿,但账目混乱可能资金资料、收入证据、费用凭证星落云散,难以查账的;
  (五)发生纳税任务,未遵照鲜明的时间限制办理纳税申报,经税务机关责令有效期申报,逾期仍不上报的;
  (六)纳税义务人反映的计税依靠分明偏低,又无正当理由的;
  (七)税收法律准则规定的其余情形。
  第六条   定期定额业户应当信守税务机关的规定,建设构造收入和支出凭证粘贴簿、进销货登记簿,完整保留有关原始凭证及纳税资料。
  第七条 定额核定应当依据下列规范:
  (一)合理性原则。税务机关应当借助本地经济腾飞处境、行业个性和纳税义务人实际经营情状,科学合理地加强定额核定工作。核定的应纳税经营额、受益额应当着力切合纳税义务人的忠实经营意况和低收入水平。
  (二)公平税负原则。同行当,经营原则、规模和水平万分的纳税义务人,税务机关核定的应纳税经营额、收益额要大意一致,税收担负水平相应着力平衡。
  (三)从高定额原则。对应建账而未建账或许暂不具有建账手艺的纳税义务人,应当依附行当、同等规模纳税义务人的平分纳税水平,从高核定其应纳税额,以促使其积极建账,标准建账。
  (四)公开透明原则。税务机关应当建设构造定额评定委员会,特邀有关机关及人口到场,依照鲜明的主次和格局核定定额,并将表决结果按期公布,进行阳光评税,布满接受社会督查。
  第八条   税务机关应当依附实况稳步施行计算机定税,通过对业户行业种类、营业所在、经营面积、经营格局、经营支出、经营情形等影响其生产经营成果的新闻征集,选拔因素深入分析法,科学合理地设置定额参数及周到,编写制定总结公式及Computer程序,自动生成定额大概应纳税额。
  参数又称定额规范,是指税务机关对某行当开展所得税的担当核定的科班,是经过标准考察总结出来的单位营业额,即平均值。如:单位面积、设备、从业人士等一见如旧收入的平均值。
  全面是影响业户生产经营的直接因素,是定额的提携依靠。周全能够依照各类行当的骨子里情况具体设定,多少个周密能够并用。如:地段、繁华程度、年限、商誉等。
  第九条   营业所得税计税依附及税额核定格局:
  (一)花费利益法。依据业户经营规模、所处地理地点及其费用、花费、收益倒算其营业额,进而计算核定其应纳税额。
  月营业额=(月开支总额+税金)÷(1-毛利率)
  毛利润由盟市地税局自行测定,报自治区地税局备案。
  (二)行当类比法。依据行当经营特色、经营意况,选用有代表性业户的营业额作为对照,显明纳税义务人的平均经营档期的顺序,经类比剖析后,核定同行业其余业户的营业额。
  (三)核票征收法。遵照用票户一定期代内开具小票的票面金额,结合本地真实情状,能够加成一定比例,总计其营业额。
  纳税义务人月薪额=定额+本期开据小票金额超额的局地
  对未按规定向花费者提供发票的业户,除按发票管理制度给予处置处罚外,可遵照其实际经营状态至极调增定额。
  (四)查证法。对各自定额偏低、社会反响刚强的业户,选拔突击检查的方法,当场获得有关经营情形记录(账薄)、赊欠记录等有效资料,据以明确其贰个一代的营业额。税务机关还足以派人士深远业户实地蹲点,将纳税义务人每一日的营业情形开展实际记录,经汇总深入分析明确其营业额。
  第十条   个税计税依附及税额核定格局:
  (一)应税所得率法。遵照业户一定时代的营收及税务机关按行业测定的应税所得率,据以总结其应纳税所得额。
  (二)顺算法。依据业户一定期代的真实性总收入和能够提供有效原始凭证的合理性开垦,计算其应纳税所得额。
  第十一条   集团所得税计税依附及税额核定格局,根据国家税务部及内蒙古自治区地方税务总局有关规定实践。
  第十二条   依赖第七条、第八条、第九条、第十条,各省在决定定期定额业户营业收入、应纳税所得额及应纳税额时,能够依赖本地点不一致区域、不相同行当的经济腾飞处境,分明有异样的归类最低定额品级标准,以利正义税负。
  第十三条   税务机关核定定额遵照“业户自报、考察核准、集体商量、两级公开、两榜宣布”的次序办理:
  (一)业户自报。相符按期定额征收形式尺度的业户,应当填写《定时定额业户定额申请考查证核实定表》,将揣测生产总裁情形和应纳税经营额及收益额向老总税务机关报告。业户未开展报告的,不影响税务机关下一核定程序的扩充。
  (二)考查查证。接到业户提交的《定期定额业户定额申请侦察核定表》后,主任税务机关应当内定专人举办考察核算。精通精晓业户的经营范围、经营规模、经营地方、经营支出、占地面积、房产原值、具备车辆等连锁内容,填制《定时定额业户定额申请考察证核实定表》供给的有关内容。
  (三)定额初定。基层税务所、税收管理科(股)造成定额开始意见后,应当对曾祖父布。对有争论的,应当重新考查证核实准,并将结果上报旗县(区)税务机关定额评定委员会。
  (四)定额评定。定额评定委员会依赖申报的考察查证景况及行当、同等规模业户的定额标准,通过集体商讨,对定额实行表决,并在《定时定额户定额申请考察证核实定表》上签订意见并打字与印刷。
  (五)下达定额。定额核定后,税务机关应当填写《定额核定布告书》送交业户奉行,并对外公布。按期定额业户对裁定的定额有争论的,能够向主办税务机关提议重新决定申请。老董税务机关在收受申请后,按程序举行应用切磋复核,并作出书面回答。定时定额业户在未抽取税务机关书面回答前,应按核定的定额纳税,不得以任何理由拒绝试行。
  第十四条   定期定额业户经营景况时有爆发首要转换而影响原定额的,必得向老总税务机关建议必要调治定额申请,并填制《纳税义务人更动定额申请侦察审查批准表》。高管税务机关在接收申请后,应当钦命专人进行考查查验。在那时期,原裁定定额不鸣金收兵实行。
  (一)税务机关考查证核实算情状与业户申请情况符合的,应当根据明确程序重新予以公料定额。定额重新决定后,税务机关应当在《纳税人更改定额申请考察审查批准表》上签定意见并盖章,同期填制《定额调度布告书》下达业户实行。
  (二)考查证核实准情状与业户申请情形不符的,税务机关应当在《纳税义务人更换定额申申请调离查审查批准表》上盖章“维持原定额”戳记,布告业户仍按原定额推行。
  第十五条   对执行定期定额征收格局的业户,经理税务机关原则上每七个月实行叁遍定额调治专门的学业。各市也能够凭仗业户生产首席营业官淡旺期恐怕另外情状,按季核定定额。具体制裁期限,由盟市地方税务总局统一鲜明。
  第十六条   定额核定后,税务机关应当钦赐专人担负录入Computer,并设定权限。未经定额委员会同意,任哪个人不得随便修改或然调节定额。
  其三章   停复业管理   第十七条   定时定额业户在营业牌照核查的首席营业官期限内须求倒闭的,应当向老董税务机关提议停业申请,表达停业理由,办理停业手续。
  第十八条   定时定额户前一个月歇业时间在11日上述不足三个月的,经理地方税务机关按前些日子定额六分之三征收税款;停业时间相差三十日的,按贰个月定额征收税款。
  第十九条   COO税务机关对限制时间定额业户停复业的管理,应当本着“审查批准从简、监察和控制从严”的尺码,依据“即时审查批准”的次序开展:
  (一)在倒闭前,或许因不可抗力变成破产的场所消除后2日内,按期定额业户应当填写《申报停业登记表》,向COO税务机关建议停业申请。停业申请由办税服务厅负担受理,未放入办税服务厅征收的农牧区定时定额业户也可由税务管理员担任受理。
  (二)税务机关应当责令申请停业的年限定额业户结清税款、滞纳金及罚款,收回税务登记证件、收据购领簿及没有使用的小票。
  第二十条   税务机关应当按月公布停业期内的年限定额业户名单,进行四级监督检查。
  (一)对停业期内的时间限拟定额业户,税务管理员对其反省次数,每月不得半点2次;
  (二)管理单位对辖区内停业户协会的反省,每月不菲于1次;
  (三)旗县(区)地税局每月起码组织1次对停业户的随便抽查;
  (四)盟市地税局每季起码组织1次对停业户的专擅抽查。
  第二十一条   定时定额业户在停业时期产生纳税职分的,应当积极向税务机关报告,并依法补缴税款。对于未向税务机关报告的,除按规定追缴其破产时期应纳税款外,同期处以非常大于1倍应纳税款的罚款。
  第二十二条   公布倒闭的限制期限定额业户在停业期内继续营业的,任何单位和个体均可向税务机关举办揭穿。受理举报的税务机关应当认真办好检察管理。对于举报景况确实的,税务机关能够按有关规定给予举报人一定的褒奖。税务机关应当为举报者保密。
  第二十三条   按期定额业户应当于回复生育经营在此之前,向税务机关申请复业登记。经特许复业后,重新启用税务登记证件,领回小票领购簿及未有使用的发票,放入不奇怪户管理。
  第二十四条   按时定额业户破产期满不能够立即还原生育经营的,应当在停业期满前,向税务机关提出延期倒闭申请。对既未按期复业又不申请延迟停业的,税务机关能够视为其已还原运行,施行健康的税收征收处理。
  第四章   申报与征管   第二十五条 定时定额业户应当在税务机关规定的期限内申报经营意况,报送纳税申报表和任何关于材质。各市能够依附征收和管理实际,以纳税凭证代替纳税申报。
  第二十六条   对于每月纳税金额一点都不大依旧遍布在经济落后、交通不便、偏远地区的为期定额业户,税务机关可以实行简并征收期,简易申报。具体实行办法由盟市地税局制订。
  第二十七条   在加强上门申报缴税的底蕴上,税务机关应当激励定时定额业户在银行开设税款积储账户,方便其缴纳税款。
  第二十八条   为进一步升高集市贸易市集税收处理的成色与频率,要百尺竿头更进一竿同国税、市集管理部门通力合营,抓好音讯沟通,也可遵照实情委托代征。
  第二十九条 外省方税务务机关要本着“简便、高效”的尺码,积极商量和健全对未达起征点户的一而再管理艺术,通过业户申报和税务机关按时巡查的措施,切实压实对未达起征点户的税源囚系。
  第三十条   对限制时间定额业户的别的税收征收管理,根据《中国税收征收管理法》及其实行细则、《国家税务分公司限时定额管理办法》的关于规定实施。
  第五章   附则   第三十一条 办法中关系的表、证、单、书,遵照国家税务根据地编辑的《税收征收和管理专门的职业规程—表证单书》中的规定奉行。
  第三十二条 本办法由内蒙古自治区地税局担当解释。各盟市、安插单列市地税局可依附本办法制订具体施行办法。
  第三十三条 本办法自公布之日起施行,原《内蒙古自治区地方税务部个体工商户税收定期定额管理办法》(外市方税务发[2001]79号)相同的时候废止。

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